감사투입시간과 감사품질 및 이익투명성

Abstract

감사인은 감사위험에 따라 감사업무에 투입하는 시간을 결정한다. 감사위험이 높을 경우 감사위험을 낮추기 위해 추가적인 노력을 기울일 것이다. 반면 회계투명성이 높을 경우 감사위험이 낮다고 인식하여 감사업무에 투입하는 시간을 감소시킬 수도 있다. 감사시간과 감사품질, 감사품질과 회계투명성 간에 양(+)의 관련성이 있다는 선행연구의 결과를 비추어보면 감사시간의 감소는 감사품질의 하락으로 이어질 것이다. 또한 감사품질의 하락으로 인해 회계투명성이 감소할 가능성이 높다. 즉, 회계투명성이 높을 경우 감사시간이 감소하여 오히려 감사품질 및 회계투명성이 하락하게 되는 현상이 발생할 수 있다. 본 연구는 감사시간이 증가할수록 감사품질이 향상되는지, 감사품질이 높을수록 회계투명성이 향상되는지를 분석한다. 또한 회계투명성이 높을수록 감사시간이 감소하는지를 분석하고자 한다. 본 연구는 회계투명성에 대한 대용치로 이익투명성을 사용한다. 분석결과는 감사시간이 증가할수록 감사품질이 향상되고, 감사품질이 높을수록 이익투명성이 향상되는 것으로 나타났다. 또한 이익투명성이 높을수록 감사시간은 감소하는 것으로 나타났다. 즉, 감사시간이 증가하여 감사품질이 향상되고 이익투명성이 향상되지만, 이후 감사시간의 감소로 인해 다시금 감사품질 및 이익투명성이 낮아질 수 있다는 것을 시사한다. 즉, 본 연구는 감사투입시간에 따라 이익투명성이 향상되거나 하락할 수 있다는 것을 보여준다. 선행연구들은 감사시간이 감사품질 및 이익투명성에 미치는 영향을 분석하는 데 초점을 두고 있으나, 본 연구는 이익투명성이 감사시간에 미치는 영향을 분석한다는 점에서 선행연구들과 차이점이 있다. 또한 본 연구는 감사대상기업, 감사인, 감독기관 등에 중요한 시사점을 제공할 것이다. 본 연구의 결과에 의하면 감사시간의 감소는 회계투명성을 하락시키는 요인으로 작용할 가능성이 높다. 따라서 감사인은 일정한 회계투명성을 유지하기 위해서 일정 시간 이상을 감사업무에 지속적으로 투입해야 할 것으로 사료된다. 더불어 본 연구는 적정한 감사시간의 지속적 투입을 요구하는 표준감사시간제 도입의 타당성에 대한 시사점을 제공한다.