감사품질과 성과수치의 라운딩

Abstract

경영자는 성과수치의 둘째자릿수가 9일 때, 첫째자릿수를 한 단위 높은 값으로 표시하기 위해 라운딩(rounding-up)을 시도한다. 그 결과 성과수치는 둘째자리에 0의 출현비율은 높고 9의 출현비율은낮은 비정상성을 나타낸다(Carslaw, 1988; Thomas, 1989). 라운딩은 경영성과를 부풀리는 조작과 관련이 있고, 감사인은 경영성과를 부풀리는 조작에 대해서는 보다 예민하게 반응할 것이다. 따라서감사인은 경영자의 라운딩 행위를 억제하는데 중요한 역할을 할 것이다. 다만 이러한 역할은 감사품질에 따른 차이가 있을 것으로 보면 대형회계법인이 라운딩을 억제할 가능성이 높을 것이다. 이에 본 연구에서는 대형회계법인은 당기순이익과 매출액으로 대표되는 핵심 성과수치의 라운딩을 더 효과적으로 억제하는지 그 결과 감사품질에 따른 라운딩 행태의 차이가 있는지를 확인하였다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 감사인이 4대 회계법인일 때는 성과수치의 둘째자리에 비정상성이 나타나지 않았으나, 4대 회계법인 소속이 아닐 때는 이 수치들의 둘째자리에서 유의한 비정상성이 확인되었다. 이는 성과수치의 라운딩 행태는 감사품질에 따른 차이가 있음을 의미하며 높은 감사품질은성과수치의 라운딩을 효과적으로 억제한다는 사실을 나타낸다.