표준감사시간제도 도입과 개선방안에 관한 연구

Abstract

[연구목적]본 연구에서는 감사품질 개선 목적으로 도입된 우리나라 표준감사시간제도의 제도적 배경과 관련 선행연구를 소개한다. 더 나아가, 표준감사시간제도 도입 후의 감사환경 변화에 대한 분석 및 표준감사시간 도출방식의 타당성 검토를 통해 파악된 현안들을 바탕으로 현 제도의 개선방안을 제시한다. [연구방법]표준감사시간제도 도입 전·후의 감사시간과 감사보수, 그리고 기업들의 재무적 자료를 바탕으로 현황분석 및 추세분석 등을 실시하여 표준감사시간제도 도입 후의 감사환경 변화를 살펴보고 이를 기초로 표준감사시간 도출방식의 타당성을 검토한다. 또한, 현장 실무자 심층 면접을 실시하여 현 제도의 실제적 문제점을 파악함으로써 이에 대한 개선방안을 제시한다. [연구결과]2019년도에 도입된 표준감사시간제도는 표본선정 적절성, 개별기업과 감사인 특성 미반영, 감사시간 가감요인 이중적용, 감사시간 가감요인 중 감소요인 부재, 내부회계관리제도 감사 가산율 적정성, 표준감사시간의 강행 규정화, 감사보수와 감사시간 급증, 감사품질 개선 저조, 기업 수익성 감소 등의 측면에서 한계점이 있는 것으로 나타난다. 이에 본 연구에서는 현 제도 도입 이후의 감사환경 변화 실태 파악 및 실무자 심층 면접을 토대로 대표성 있는 표본선정, 개별기업과 감사인의 특성 추가 반영, 감사시간 가감요인 중 감소요인 추가 반영, 이중적용 가감요인 조정, 내부회계관리제도 감사 가산율 재정비, 감사인에 대한 감독 강화 및 감사 능력 제고 방안 마련, 제3기관의 검증, 정보공개 장치 마련 등을 제도개선방안으로 제시하고자 한다. [정책적 시사점]본 연구는 표준감사시간제도의 효과를 예상하고 미래 연구를 진행하는데 유용한 기초자료를 제공하고 있으며, 표준감사시간제도의 제·개정 방향성을 보여준다는 정책적 시사점이 있다. 또한, 표준감사시간제도의 도입 의의와 도출방식, 그리고 제도 시행 및 사후관리 과정 전반에 걸쳐 유의할 사항들을 보여줌으로써 기업 이해관계자들이 표준감사시간제도 도입에 따른 개별기업의 감사환경 변화를 이해하고 관련된 의사결정을 하는 데 있어서 유용한 정보를 제공할 것이다.

[Purpose] This study reviews the institutional background and related studies of the Standard Audit Hours System(SAHS). This study further attempts to propose improvement schemes for the current SAHS on the basis of the identified issues of the current SAHS by investigating changes in the audit environment after the establishment of the SAHS and the feasibility of the method deriving standard audit hours. [Methodology] Based on firms’ financial data and the data for audit hours and audit fees, this study conducts descriptive statistic and trend analyses. In addition, the study conducts focus group interviews with accounting staffs in the field to figure out drawbacks that firms confront after the establishment of the SAHS. [Findings] This study finds some limitations of the current SAHS such as sample selection bias, ignorance of firm and auditor specific characteristic, double counted factors increasing audit hours, lack of consideration on factors reducing audit hours, inappropriate audit hour rates for audits on the internal accounting control system, mandatory regulation of the SAHS, an upsurge in audit hours and audit fees, little improvement in audit quality, and deterioration in firms’ profitability. In this regard, based on the analyses and the focus group interviews, this study proposes some suggestions to improve the current SAHS as follows： representative sampling, careful consideration on firm and auditor specific characteristics, adding factors reducing audit hours, adjustments in the double－counted factors, realignment in audit hour rates for audits on internal accounting control system, strengthening oversight and monitoring on auditors, enhancing audit capacity, introducing a third party verification process, and installing an information disclosure system. [Policy Implications] This study contributes to accounting literature and policy by providing useful data to examine the effectiveness of the SHAS and by proposing directions for improvement of the SHAS. Furthermore, this study also presents useful information about the motive, implementation status of the SAHS, and potential problems from the implementation of the SHAS, which can enhance corporate stakeholders’ understanding on the changes in the audit environment due to the establishment of the SAHS and help their decision making.