내부회계관리제도 감사 도입이 잠정이익 수정에 미치는 영향

Abstract

본 연구는 2019년부터 단계적으로 시행된 내부회계관리제도 감사의 도입 효과를 분석하기 위해 2016년부터 2021년까지 6,840개 기업－연도를 대상으로 잠정이익 수정 금액의 변화를 사용하여 분석하였다. 내부회계관리제도 감사가 회사가 작성하는 잠정이익의 수정에 어떠한 영향을 미치는지를 분석한 결과, 내부회계관리제도의 변화는 잠정이익 수정에 유의한 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 하지만 자산 규모와 회계 개혁조치를 담고 있는 신외감법의 시행으로 시행 이전의 기간에 비하여 이후의 기간이 잠정이익 수정에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 내부회계관리제도 감사의 도입보다는 신외감법의 회계 개혁조치의 효과가 잠정이익 수정에 유의한 영향을 미친 것으로 해석된다. 하지만 본 연구의 결과를 해석함에 있어서 다음과 같은 점에서 주의를 요한다. 첫째, 본 연구의 종속변수인 잠정이익 수정금액은 외부감사 후 확정된 이익과 감사전 재무제표상의 잠정이익의 차이로서 내부회계관리제도 감사의 도입으로 작성오류 및 경영자의 재량권이 억제되어 줄어드나 감사인의 감사품질 향상으로도 변화될 수 있는 한계점을 지닌다. 둘째, 본 연구의 결과는 내부회계관리제도 감사 도입 초기에 효과를 분석한 것으로 제도의 도입 효과를 살펴보기에는 분석기간이충분하지 않았을 수도 있다. 2023년부터 연결기준 내부회계관리제도 감사가 도입된다. 자산규모 1천억 미만인 상장기업은 거래규모도 상대적으로 작고, 내부회계관리제도 외부감사의 편익에 비해 이행비용이 과도하다는 점을 고려하여 현재의 내부회계관리제도 검토를 유지하는 제도 개정이 최근에 이루어졌다. 본 연구는 이러한 제도 개정과 더불어 연결기준 내부회계관리제도 감사 시행에 앞서 내부회계관리제도 감사의 효과를 살펴봄으로써 제도 개정의 타당성과 더불어 내부회계관리제도 감사의 도입 효과에 관한 논의의 기초를 제공한다는 점에서 시사점을 가진다.

The purpose of this study is to empirically analyze the effectiveness of the internal accounting management system audit, which has been conducted since 2019. As a result of analyzing the effects on the adjustment of preliminary earnings for 6,840 companies from 2016 to 2021, the introduction of changes in the internal accounting management system did not significantly affect the adjustment of preliminary earnings. However, the mount of adjustment of preliminary earnings was found to decrease due to the influence of asset size and period after The External Audit Act. This study has the following limitations. First, the adjustment of preliminary earnings, the dependent variable of this study, is the difference between the defined earnings after an external audit and the preliminary earnings in the financial statements before the audit. There is a limitation in that the introduction of the internal accounting management system audit may suppress the discretion of managers and reduce the amount of correction, but the corrected amount can change even with the improvement of the auditor’s audit quality. Second, since this study analyzes the effectiveness of the internal accounting management system at the beginning of the introduction, the effective results of the system may not have been derived. This study has implications in that it provides the basis for discussion on the introduction of the internal accounting management system audit as well as the validity of system revision.