IFRS 도입 및 감사인의 IFRS자문에 따른 감사시간․감사보수의 차이

Abstract

본 연구는 국제회계기준(IFRS) 도입 및 감사인의 IFRS 자문업무에 따른 감사시간․감사보수의 차이를 조사한다. 구체적으로, 감사인 IFRS자문여부와 감사인 IFRS자문보수규모에 따라 감사인의 IFRS자문을 받은 기업과 그렇지 않은 기업 간 감사시간과 감사보수에 체계적인 차이가 있는지 조사한다. 또한 감사인 IFRS자문에 따른 감사시간․감사보수 차이의 IFRS 도입 전․후 변동에 대해서도 조사한다. 연구대상 표본은 2008년부터 2011년까지 5,718기업․연도(감사인 IFRS자문기업 1,732기업․연도, 비자문기업 3,986기업․연도)이다. 감사인 IFRS자문여부는 IFRS자문여부 더미변수로서, 감사인 IFRS자문보수규모는 각 연도 감사보수 대비 IFRS자문보수금액의 비율로서 측정하였다. 연구 결과, 감사인 IFRS자문기업은 비자문기업보다 감사시간과 감사보수가 유의하게 더 높았다. 다만 기업특성 차이를 통제한 후 이 차이는 유의하지 않았다. 반면에, 감사인 IFRS자문보수규모가 클수록 감사시간 및 감사보수는 유의하게 낮았고, 특히 감사보수의 할인은 비정상감사시간을 통제한 경우에도 유의하게 나타났다. 그러나 IFRS 도입 전․후 비교에서 감사인 IFRS자문에 따른 감사시간․감사보수의 차이 및 감사보수할증․할인의 변동은 제한적으로 나타났다. 본 연구는 선행연구와 비교하여 다음과 같은 공헌점이 있다. 첫째, 감사인 IFRS 자문기업의 감사시간․감사보수가 비자문기업보다 높게 나타난 것(하미혜․이세철 2012)은 기업특성 차이를 통제하지 못하였기 때문임을 발견하였다. 둘째, 감사인 IFRS자문보수규모 지표를 이용해서, 감사인 IFRS 자문업무의 지식전이효과에 따라 감사효율성이 높아짐을 실증 확인하였다. 셋째, IFRS도입 전․후 유의한 감사시간․감사보수의 증가(이명곤 등 2012)에 대한 감사인 IFRS자문의 증분효과는 유의하지 않았다. 마지막으로, 감사인 IFRS자문여부와 자문보수규모 등 다양한 변수들의 감사시간, 감사보수, 감사보수할증․할인(또는 이들의 변동)과 관련성에 대해서 다양한 추가분석을 수행하였다. 특히 본 연구에서 감사인 IFRS 자문업무의 지식전이효과에 따라 감사효율성이 높아짐을 실증 확인한 것은 실무적 시사점을 갖는다.