파트너 휴식제도가 감사품질에 미치는 영향

Abstract

본 연구는 파트너 3년 휴식제도 도입 효과를 검증하였다. 이 제도는 회계법인 내 파트너 교체제도의 실효성을 높임으로써 감사인의 독립성을 강화해서 감사품질을 제고하기 위한 제도라는 데 의미가 있다. 연구목적은 다음과 같다. 첫째, 파트너 휴식제도의 도입 전과 후 기간의 감사품질을 분석한다. 둘째, 파트너 휴식제도 도입 이후에 파트너를 교체한 기업들에 대해서 파트너 교체 이전과 교체 이후의 감사품질을 비교한다. 셋째, 파트너 휴식제도의 효과가 회계법인 유형에 따라 차이가 있는지 검증한다. 분석결과, 파트너 휴식제도 도입 이후 감사품질이 향상되는 것으로 나타났으며, 파트너 휴식제도 도입 이후를 분석기간(2011~2015)으로 한 경우 파트너 교체 이후 감사품질은 교체 이전의 감사품질보다 상대적으로 높았다. 또한 Big 4 회계법인의 파트너 휴식제도 도입 효과가 non-Big 4 회계법인보다 더 큰 것으로 나타났다. 본 연구의 분석결과는 파트너 3년 휴식제도가 파트너 교체제도의 실효성을 제고하는지에 대한 시사점을 제공할 것이며, 정책입안자들이나 실무에 종사하는 담당자들에게 적정한 파트너 임기나 합리적인 휴식기간을 결정할 수 있는 판단근거를 제공할 것으로 기대된다.