표준감사시간제도 도입이 잠정이익 수정에 미치는 영향

Abstract

개정된 신외감법에서 가장 주목을 받은 제도는 표준감사시간 제도와 주기적 지정제이며, 신외감법의 시행효과를 검증하기 위하여 본 연구가 초점을 맞춘 제도는 표준감사시간 제도이다. 본 연구는 감사품질의 개선효과를 재량적 발생액 등 간접적 감사품질 측정치를 사용하는 대신, 잠정이익의 수정 여부 및 수정 금액을 측정하여 분석하였다. 본 연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 잠정이익이 감사를 통해 수정되는지 여부를 확인하기 위한 로지스틱 회귀분석에서는 표준감사시간 제도 시행 후 잠정이익 수정 빈도가 유의적으로 증가하였다는 사실을 발견하였다. 둘째, 잠정이익의 수정 금액을 이용한 OLS 회귀분석에서도 표준감사시간 제도 시행 후 잠정이익 수정 금액을 유의하게 증가하였음을 확인하였다. 셋째, 표본기간을 다르게 설정하거나 표본기간 동안 잠정이익을 모두 공시한 표본기업을 선정한 실증분석에서도 동일한 결과가 나타났다. 이와 같은 실증결과는 표준감사시간 제도로 인해 충분한 시간을 감사에 투입할 수 있게 된 감사인이 재무제표에 포함되어 있는 회계 오류나 이익조정을 보다 잘 발견할 수 있게 되었고, 발견된 회계 오류 등을 수정하도록 기업에게 요구할 수 있게 되었다고 해석할 수 있다. 따라서 본 연구의 실증결과는 신외감법의 시행 효과에 관심이 있는 감독당국과 실무계에도 시사하는 점이 있을 것으로 기대한다.