감사시간과 내부심리시간이 감사품질(재량적 발생액)에 미치는 영향

Abstract

감사인의 노력이 감사품질에 영향을 미치는가에 대해서 많은 선행연구들이 이루어졌다. 본 연구에서는 Big 4에 속한 특정회계법인의 감사시간과 내부심리시간 자료를 이용하여감사품질을 결정하는 감사인의 모든 노력인 감사시간과 내부 심리시간이 감사품질에 미치는영향을 검증하였다. 본 논문의 주요 결과는 다음과 같다. 첫째, 감사인의 노력인 감사투입시간이 증가할수록 피감사기업의 재량적 발생액이 억제되어 감사품질이 제고되는 것으로 나타났다. 특히 감사시간은 양의 재량적 발생액뿐 아니라 음의 재량적 발생액의 억제에 의해 감사품질을 제고하는 것으로 나타났다. 둘째, 직급별 감사시간과 재량적 발생액을 억제하는 감사품질의 관계를 분석한 결과 감사현장담당자인 Associate는 이익을 감소시키도록 재량적 발생액을 억제, 증가시키고, 감사현장책임자인 직급인 Sr. Associate와 Manager는 감사위험과 감사품질을 고려하여 재량적 발생액을 억제하는 것으로 나타났다. 그리고 Partner의 초과감사 투입시간이 재량적 발생액을 억제하는 것으로 나타났다. 셋째, 또 다른 감사인의 노력인 내부심리도 음의 재량적 발생액을 억제하고, 초과 내부심리시간을 사용한 분석의 결과는 내부심리가 감사에 추가적으로 재량적 발생액을 억제하여 감사품질을 제고하는 것을 보여주고 있다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 선행연구와 달리 특정회계법인의 자료만을 사용하여 회계법인간 상이할 수 있는 감사인의 독립성과 능력이 감사품질에 미칠 영향을 회계법인차원에서 통제하였다. 즉, 감사시간과 감사품질만의 관계에 대한 보다 타당한 연구결과를 제시하였다. 둘째, 직급별 감사투입시간에 대한 세부자료를 이용하여 감사품질의 제고에 기여하는 역할이 직급에 따라 상이함을 구체적으로 확인하였다. 셋째, 본 연구에서는 선행연구에서 자료의 부재로 이용하지 못했던 내부심리시간을 감사품질과 연계하여 분석하였으며, 내부심리시간이 이익조정을 억제할 수 있음을 보여주어, 회계법인의 감사품질 제고를 위해 내부심리제도가 활성화될 필요성이 있음을 확인하였다.