조세감면규제법 개정이 조세감면비율과 수평적 공평성에 미친 영향

Abstract

본 연구는 1990년 12월에 개정된 조세감면규제법 시행이후 조세감면계도의 유효성 및 수평적 공평성이 향상되었는지를 검증하였다. 분석결과에 따르면, 첫째 조세감면규제법 개정후인 91년 이후 조세 감면비율은 통계적으로 유의한 증가를 보였다. 둘째, 정부가 정책적으로 지원하는 조세감면 기능을 수행하는 그룹과 그렇지 않은 그룹간 조세감면비율은 통계적으로 유의한 차이를 보였다. 이러한 유의한 차이가 존재한 그룹은 수출기업 대 내수기업, 그리고 기술개발투자기업 대 비기술개발투자기업으로 구성된 2개의 그룹이었다. 셋째, 국회에서 최저한세를 처음으로 도입한 91년 이후, 수평적 공평성이 전반적으로 향상되지는 않았다 그러나 정부가 정책적으로 지원하는 기능을 수행하는 표본그룹에 따라 결과는 다양하게 나타났다. 이러한 연구결과는 조세감면제도의 기능별 유효성 및 수평적 공평성이 부분적으로 향상되었음을 시사하는 증거라 할 수 있다.

This study investigates whether the Tax Exemption and Reduction Control Law (TERCA) revised on December 1990 improved horizontal equity and effectiveness of the tax exemption systems. Major findings of this study are as follows. First, the evidence suggests that the tax reduction rate has been statistically significantly increased in the year of 1991, when the revised TERCA became effective. Second, the tax reduction rates between one group for carrying tax exemption function supporting by the government and another for not carrying, are different and statistically significant. They are two groups: export-oriented versus domestic-oriented company group and company investing on technology development versus company on not investing group. Third, horizontal equity has been barely improved in the year of 1991 when Congress newly introduced the minimum tax provision. But, the degree of horizontal equity varies among groups, depending on types of tax exemption functions carried by the sample firms. These results suggest that the TERCA revised on December 1990 has partially improved horizontal equity and effectiveness of tax exemption systems.