경영전략에 내재한 위험이 내부회계관리제도 담당인력의 규모와 적격성에 미치는 영향

Abstract

[연구목적]본 연구의 목적은 경영전략과 내부회계관리제도 담당인력의 규모⋅적격성 간의 관련성을 실증적으로 검정하는 것이다. [연구방법]본 연구는, 실증분석을 위해, 경영전략과 내부회계관리제도 담당인력의 규모⋅적격성에 관한 척도를 구축했다. 경영전략 척도는 선도형전략과 방어형전략을 전략연속선상의 양극단에 위치시키는 Bentley et al.(2013)의 방법에 따라 구축되었다. 내부회계관리제도 담당인력에 대한 정책은 담당인력의 규모와 적격성의 두 측면에서 분석되었으며, 담당인력의 적격성은 전문성과 직무경력으로 정의되었다. [연구결과]경영전략은 내부회계관리제도 담당인력의 규모와 적격성에 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 확인되었다. 구체적으로, 경영전략이 선도형전략의 특성을 충족하는 정도가 증가할수록, 내부회계관리제도를 담당하는 인력의 수, 담당인력 내의 공인회계사 비율, 담당인력의 직무경력은 함께 증가하는 것으로 확인되었다. 경영전략의 세부 측정요소에 기초한 추가분석은 담당인력의 규모⋅적격성에 대한 각 측정요소의 영향력이 상이하다는 것을 보여주었다. 추가적으로, 선도형전략과 방어형전략의 양분법에 기초한 분석은 경영전략에 내재한 위험이 담당인력의 직무경력보다는 담당인력의 규모⋅전문성과 보다 유의하게 관련되어 있다는 것을 보여주었다. [연구의 시사점]본 연구는 경영전략을 내부회계관리제도 인적자원정책에 반영되는 추가적인 위험요인으로 식별함으로써 내부회계관리제도 담당인력의 규모와 적격성의 결정요인에 대한 이해의 폭을 넓혀주고 있다.

[Purpose] This paper aims to empirically examine the association between the business strategy and the HR staffing levels and competency for internal accounting controls. [Methodology] For empirical analyses, this paper constructs the measures for the business strategy and the staffing levels and competency. The business strategy is constructed following Bentley et al.’s(2013) method that locates prospector and defender on the extreme ends of strategy continuum. The HR policies on internal controls are analyzed in terms of the staffing levels and competency, and the competency is defined as expertise and work experience. [Findings] It is found that the strategy significantly positively affects the staffing levels and competency for internal accounting controls. Specifically, the number of employees, the ratio of CPAs, and work experience increase as the degree to which prospector characteristics are satisfied increases. The additional analysis based on strategy components shows that the influence of each strategy component on the staffing levels and competency is different. In addition, the analysis based on the prospector-vs-defender classification shows that the risks embedded in business strategy are associated with staffing levels and expertise more than with work experience. [Implications] By identifying business strategy as an additional risk factor reflected in the HR policies for internal controls, this paper extends the understanding of the determinants of the staffing levels and competency for internal accounting controls.