감사인 교체 시점에서 감사시장의 집중도가 감사보수에 미치는 영향Audit Market Concentration and Auditor Change: The Effect on Audit Fees
- Other Titles
- Audit Market Concentration and Auditor Change: The Effect on Audit Fees
- Authors
- 송보미; 정주렴; 장금주
- Issue Date
- Apr-2020
- Publisher
- 한국회계학회
- Keywords
- auditor change; audit market concentration; economy of scale; audit fees.; 감사인 교체; 감사시장의 집중도; 규모의 경제; 감사보수.
- Citation
- 회계저널, v.29, no.2, pp.87 - 119
- Journal Title
- 회계저널
- Volume
- 29
- Number
- 2
- Start Page
- 87
- End Page
- 119
- URI
- https://scholarworks.bwise.kr/gachon/handle/2020.sw.gachon/41917
- DOI
- 10.24056/KAJ.2020.03.001
- ISSN
- 1229-327X
- Abstract
- 일부 대형 회계법인들이 시장을 과점하여 감사시장의 집중도가 높다는 것에 대해 세계 각국의 규제기관들은 큰 관심을 가지고 있다. 감사시장의 집중도가 감사인의 행동에 영향을 미칠 수 있기 때문이다. 국내 선행연구에서는 감사시장의 집중도가 높으면 감사보수가 낮다고 보고하였다. 일부 선행연구들에서는 감사인 집중도가 높은 경우 규모의 경제 효과가 발생하여 감사원가가 낮아지므로 감사보수가 하락한다고 해석한다. 본 연구에서는 경쟁이 치열하게 발생하는 감사인 교체 시점을 대상으로 이 관계가 달라지는지 조사하였다.
2006년부터 2016년까지의 국내 자료를 이용하여 분석을 실시하였으며, 감사시장의 집중도는 연도-산업별 허핀달 지수로 측정하였다. 실증분석 결과 감사시장의 집중도가 높은 경우 감사보수가 하락하는데, 이런 현상은 감사인 교체 시점에서 뚜렷하게 관찰되었다. 특히소형 회계법인들 사이에서 감사인 교체가 발생할 때 이런 발견이 더 뚜렷하게 나타났다.
이런 발견은 감사인 교체 시점에 회계법인들 사이의 신규 피감기업을 유치하기 위한 가격경쟁이 치열하게 발생하는데, 경쟁이 높을수록 규모의 경제 효과가 발생할 가능성이 높은감사인 집중도가 높은 산업 분야에서 감사보수가 더 하락한다고 해석할 수 있다. 본 연구의 이런 발견은 최근 규제기관의 감사시장 집중도에 대한 관심에 중요한 시사점을 제공한다는 측면에서 볼 때 중요하다고 할 수 있다.
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