비감사서비스 제공에 따른 지식전이가 감사서비스에 미치는 영향

Abstract

본 연구의 목적은 현직 감사인의 비감사서비스 제공이 감사품질에 영향을 주지 않는다면 지식전이가 감사효율성(audit efficiency)을 높이는 긍정적인 효과가 있는지를 검증하고자 하였다. 본연구기간은 2007년부터 2012년까지이며, 본 연구의 최종표본은 현직 감사인이 비감사서비스를 제공하고 제 조건을 만족한 기업-년 1,023개이다. 본 연구의 결과들은 다음과 같다. 첫째, 비감사서비스 제공(HIGHNAF, FEER, NAF)과 감사효율성(SHORTLAG, HIGHFH) 간의 상호작용변수는이익조정에 대해 유의한 관련성이 나타나지 않았다. 이러한 결과는 감사효율성이 높게 나타난 기업에서 비감사서비스 제공이 감사품질을 훼손시키지 않는다는 것을 의미한다. 둘째는 비감사보수(NAF)는 감사보고시차(AULAG)와 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 이러한 결과는 현직 감사인의 비감사서비스 제공정도가 커질수록 전이된 지식이 감사인으로 하여금 더 높은 확신수준을위한 감사서비스를 제공하게 하는 것으로 해석된다. 마지막으로 비감사보수 크기(NAF)에 따른 4 분위 더미변수는 지식전이 효과와 차별적인 관련성이 존재하였다. 이러한 결과는 비감사서비스제공에 따른 지식전이가 비감사보수 크기(NAF)에 대해 비선형관계가 존재하며, 이러한 비선형관계에서 나타난 지식전이는 감사효과성에 미치는 것으로 나타났다.