재무제표 항목의 통합표시수준이 감사투입노력에 미치는 영향The Impact of the Aggregation Level of Financial Statement Line Items on Audit Effort
- Other Titles
- The Impact of the Aggregation Level of Financial Statement Line Items on Audit Effort
- Authors
- 박성환; 김유찬
- Issue Date
- Dec-2017
- Publisher
- 한국회계정책학회
- Keywords
- financial statement presentation; aggregation; audit effort; audit hour; audit report lag; 재무제표 표시; 통합표시; 감사투입노력; 감사시간; 감사보고서시차
- Citation
- 회계와 정책연구, v.22, no.6, pp.103 - 131
- Indexed
- KCI
- Journal Title
- 회계와 정책연구
- Volume
- 22
- Number
- 6
- Start Page
- 103
- End Page
- 131
- URI
- https://scholarworks.bwise.kr/erica/handle/2021.sw.erica/10625
- DOI
- 10.21737/kjar.2017.12.22.6.103
- ISSN
- 2635-8611
- Abstract
- [연구목적]본 연구의 목적은 재무제표 항목의 통합표시수준과 감사투입노력 간의 관계를 실증적으로 분석하는데 있다. 선행연구의 논의는 주로 재무제표 통합표시가 정보이용자(예:현재 혹은 잠재적 투자자와 채권자)의 판단과 의사결정에 미치는 효과를 분석하는데 집중되어 왔다. 본 연구는 기존 문헌의 논의를 감사인의 판단과 의사결정에 관한 논의로 확장한다.
[연구방법]본 연구는 한국거래소 유가증권시장에 상장된 기업표본을 이용하여 회귀분석을 수행한다. 감사시간과 감사보고서시차로 측정된 감사투입노력 변수는 재무제표 통합표시수준 변수에 대해 회귀추정된다. 본 연구는 재무제표에 보고되는 최소표시금액을 재무제표 통합표시수준의 새로운 척도로 제안하고 있다. 재무제표에 보고되는 최소표시금액은 재무제표 통합표시수준의 적절한 대용치가 될 수 있을 것이다.
[분석결과]본 연구의 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 재무제표 통합표시수준의 증가는 전반적인 감사투입노력(즉, 감사시간)과 기말 현장 감사업무에 투입되는 감사노력(즉, 감사보고서시차)을 증가시키는 것으로 나타났다. 둘째, 재무제표 통합표시수준에 내재한 감사위험과 관련하여, K-IFRS의 도입은 전반적인 감사투입노력(즉, 감사시간)을 경감시키는 것으로 나타났다. 하지만, K-IFRS의 감사위험 완화효과는 기말 현장 감사업무에 투입되는 감사노력(즉, 감사보고서시차)에는 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다.
[연구의 시사점]본 연구는 경영자의 재무제표 통합표시 의사결정이 감사과정에서의 감사위험평가에 영향을 미칠 수 있음을 보여주고 있다. 또한 본 연구는 K-IFRS 도입이 재무제표 통합표시수준에 내재한 감사위험을 낮추고, 전반적인 감사투입노력(즉, 재무제표 통합표시의 적절성을 조사하는데 배분되는 감사자원)을 경감시키는데 기여한다는 것을 보여주고 있다.
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