수익비용대응 수준과 보수주의Matching Principle and Conservative Accounting
- Other Titles
- Matching Principle and Conservative Accounting
- Authors
- 이용택; 이성욱; 강정연
- Issue Date
- Aug-2017
- Publisher
- 한국회계정책학회
- Keywords
- matching principle; conservative accounting; earnings management; 수익비용대응; 보수주의; 이익조정
- Citation
- 회계와 정책연구, v.22, no.4, pp.1 - 23
- Indexed
- KCI
- Journal Title
- 회계와 정책연구
- Volume
- 22
- Number
- 4
- Start Page
- 1
- End Page
- 23
- URI
- https://scholarworks.bwise.kr/erica/handle/2021.sw.erica/11064
- DOI
- 10.21737/kjar.2017.08.22.4.1
- ISSN
- 2635-8611
- Abstract
- [연구목적]최근 수익비용대응 수준의 지속적인 감소에 대한 중요성이 증가하여 국내에서도 수익비용대응 수준의 감소와 관련된 연구가 활발하게 이루어지고 있다. 본 연구는 수익비용대응 수준과 보수주의 회계의 관계와 보수주의 회계가 수익비용대응 수준과 이익조정 수준 간의 관계를 검증하는 것을 목적으로 한다.
[연구방법]본 연구는 2001년부터 2013년까지의 기간 동안 상장기업 중 비금융업을 영위하는 12월 결산법인을 대상으로 분석하였다. 수익비용대응은 Dichev and Tang(2008)의 모형을 이용하였고, 보수주의는 Penman and Zhang(2002)의 모형과 Feltham-Ohlson(1995)의 모형을 이용하여 추정하였다. 수익비용대응과 보수주의의 관계를 회귀분석을 이용하여 검증하였다.
[연구결과]실증결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 수익비용대응 수준과 보수주의회계의 관계에서 보수주의회계는 수익비용대응 수준에 대해 유의적인 음(-)의 관계를 나타내고 있다. 둘째, 보수주의회계와 수익비용대응 수준과 이익조정 수준의 관계는 유의하게 나타나지 않았다. 보수주의회계가 강화될수록 수익비용대응 수준과 이익조정 수준 간에는 음(-)의 관계가 더욱 약화될 것이라는 가설 2는 지지되지 않는다.
[연구의 시사점]본 연구는 수익비용대응에 대한 보수주의회계의 영향을 검증하고, 수익비용대응에 영향을 미치는 것으로 나타난 이익조정과 보수주의회계 등을 종합적으로 분석하였다는 점에서 공헌점을 찾을 수 있다. 수익비용대응원칙과 경영자의 이익조정 및 보수주의회계 간의 관련성을 심도 있게 분석함으로써 재무제표 이용자들의 투자의사결정 뿐만 아니라 정책담당자들에게 수익비용대응원칙과 관련하여 실증적인 증거를 제시하고 있다는 점에서 연구의 의의를 찾을 수 있다.
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